24年高级统计师教材统计实务知识精讲20

生产税的定义与核算范围

生产税指政府对生产单位从事生产、销售和经营活动，以及因从事生产活动使用某些生产要素（如固定资产和土地等）所征收的各种税收、附加费和其他规费。生产税分为产品税和其他生产税。

产品税是指政府对生产单位在生产、销售、转移、出租或交付货物和服务过程中征收的税收，或者对生产单位以自身消费或资本形成为目的使用货物和服务而征收的税收，产品税按价值或数量征收。按照SNA的规定，在进出口环节征收的税收属于产品税范畴。我国的税收种类中，增值税（包括海关代征增值税）、消费税（包括海关代征消费税）、城市维护建设税、土地增值税、关税、船舶吨税、烟叶税等属于产品税范畴①。

其他生产税指除产品税以外，企业因从事生产活动而应缴纳的所有税收，即因在生产中使用土地、建筑、其他资产等而应缴的税收。我国的税收种类中，房产税（扣除个人缴纳部分）、印花税（扣除个人缴纳部分）、城镇土地使用税、车船税（扣除个人缴纳部分）、车辆购置税（扣除个人缴纳部分）、耕地占用税、契税（扣除个人缴纳部分）、环境保护税等属于其他生产税。

不属于生产税范畴的税收主要包括所得税、资源税，以及证券交易印花税、房产税、契税、车辆购置税、车船税等税收中个人缴纳的部分。企业所得税、个人所得税是在收入分配环节征收的税，因此不属于生产税范畴。资源税本质上是一种地租，即政府将资产交由其他机构单位在特定时期内处置所得的回报，属于财产收入，不属于生产税范畴。证券交易印花税中个人买卖股票所缴纳的部分，房产税、契税中个人居住或买卖住宅所缴纳的部分，车辆购置税、车船税中个人购置或持有车船所缴纳的部分，都不属于生产税范畴，原因是个人持有或买卖股票、房产、车辆等不属于生产活动。

生产补贴的定义与核算范围

生产补贴是政府为影响生产单位的生产、销售及定价等生产活动而对其提供的无偿支付。与生产税类似，生产补贴分为产品补贴和其他生产补贴。产品补贴是指生产单位生产、销售、转移、出租或交付自己产出的货物服务，或者对以自身消费或资本形成为目的使用货物和服务而得到的补贴，以及货物和服务进出口时所得到的补贴，产品补贴按价值或数量发放。大部分生产补贴都是产品补贴，如农业补贴、政策亏损补贴、进口补贴等。其他生产补贴是指产品

①营改增之前，营业税也属于产品税。

补贴以外的、常住企业因参与生产所应得的补贴，如财政支出中的污染防治补贴。在国民经济核算中，生产补贴作为负生产税处理。